연말정산

소득공제 항목

2026년 귀속 기준으로 근로소득자가 마주하는 소득공제는 크게 넷입니다.

인적공제(§50·§51). 본인·배우자·생계를 같이 하는 부양가족에 대해 1명당 연 150만원을 공제합니다.

다만 배우자·부양가족은 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하여야 하고, 근로소득만 있는 경우에는 총급여액 500만원 이하이면 됩니다(§50①2호·3호). 총급여 500만원이면 근로소득공제(500만원 이하 구간 70%)를 뺀 근로소득금액이 150만원이라 100만원을 넘는데도 조문이 따로 포함시킨 것입니다.

나이 요건도 항목마다 다릅니다(§50①3호 각 목). 직계존속은 60세 이상, 직계비속·입양자는 20세 이하, 형제자매는 20세 이하 또는 60세 이상입니다.

장애인(§51①2호)에 해당하면 나이 제한을 받지 않고, 직계존속이 주거 형편에 따라 별거해도 생계를 같이 하는 것으로 봅니다(§53③). 공제 대상 여부는 과세기간 종료일 현재 상황으로 판정하되(§53④), 나이 요건은 과세기간 중에 그 나이에 해당하는 날이 있으면 대상으로 봅니다(§53⑤).

추가공제는 기본공제 위에 얹힙니다. 2026년 기준으로 경로우대자(기본공제대상자로서 70세 이상) 1명당 100만원, 장애인 1명당 200만원, 부녀자 50만원, 한부모 100만원입니다(§51①).

부녀자공제는 종합소득금액이 3,000만원 이하일 것이 요건입니다. 기준은 총급여액이 아니라 종합소득금액입니다.

배우자가 없는 여성으로서 부양가족이 있는 세대주이거나 배우자가 있는 여성이어야 합니다.

부녀자와 한부모에 모두 해당하면 더하지 않고 한부모만 적용합니다(§51① 단서). 인적공제 합계액이 종합소득금액을 넘으면 그 초과분은 없는 것으로 합니다(§51④).

연금보험료공제(§51의3). 공적연금 관련법에 따른 기여금 또는 개인부담금은 한도 없이 전액 소득공제입니다. 주의할 것은 사적연금이 여기가 아니라는 점입니다. 연금저축·퇴직연금(IRP) 납입액은 소득공제가 아니라 세액공제(§59의3)로 갑니다.

특별소득공제(§52). 국민건강보험·고용보험·노인장기요양보험에서 근로자가 부담하는 보험료 전액 공제(§52①).

주택 관련 공제에는 요건이 여럿 적용됩니다. 주택임차차입금 원리금 상환액은 40%를 공제하되 과세기간 종료일 현재 무주택 세대의 세대주(세대주가 공제받지 않으면 세대의 구성원)로서 대통령령으로 정하는 규모 이하의 주택(주거용 오피스텔 포함)을 임차해야 하고, 이 공제액과 주택청약종합저축 공제액의 합이 연 400만원을 넘으면 그 초과분은 없는 것으로 합니다(§52④).

장기주택저당차입금 이자 상환액은 상환 조건에 따라 한도가 네 갈래입니다(§52⑤⑥).

이 공제는 무주택 또는 1주택 세대의 세대주로서 근로소득이 있고, 취득 당시 주택의 기준시가가 6억원 이하이며, 금융회사등 또는 주택도시기금에서 빌린 장기주택저당차입금일 것을 요구합니다. 과세기간 종료일 현재 2주택 이상이면 적용하지 않고, 세대주가 아닌 거주자는 실제 거주하는 경우만 적용합니다.

한도는 위 주택임차차입금 공제·주택청약종합저축 공제와 합산합니다.

주택청약종합저축 납입액 소득공제(조특법 §87②). 납입액의 40%를 공제하되 납입한도는 연 300만원이고, 근로소득이 있는 거주자로서 총급여액 7,000만원 이하이며 과세기간 중 주택을 소유하지 않은 세대의 세대주 또는 세대주의 배우자여야 합니다.

세대주의 배우자가 대상에 들어온 것은 2025.12.23 개정으로 2026년 1월 1일부터 시행됩니다. 그리고 이 공제는 2028년 12월 31일까지 납입한 금액에만 적용되는 일몰 조항입니다.

주택 당첨 등 외의 사유로 중도해지한 경우, 그 해에 납입한 금액은 공제 대상에서 제외.

신용카드등 사용금액 소득공제(조특법 §126의2). 이 공제는 2026년 귀속 기준으로 최저사용금액·공제율·차감순서·한도·추가한도를 차례로 적용하고, 다섯 중 하나만 빠뜨려도 공제액이 달라집니다.

이것도 2028년 12월 31일까지 제공받은 재화·용역의 대가에만 적용되는 일몰 조항입니다.

먼저 최저사용금액입니다. 신용카드등사용금액의 연간 합계액(국외 사용분 제외)이 총급여액의 25%를 초과하지 않으면 공제액은 0원입니다(§126의2①).

자동차 구입액(중고차 일부 제외)과 사업 관련 비용은 사용금액에 넣지 않습니다(§126의2④). 공제율은 결제수단으로 갈립니다.

신용카드 15%, 직불·선불카드·현금영수증 30%, 전통시장 40%, 대중교통 40%, 문화체육(도서·신문·공연·박물관·미술관·영화상영관·체육시설) 30%입니다. 다만 총급여액이 7,000만원을 초과하면 문화체육 사용분은 공제 대상에서 빠집니다.

위 최저사용금액(총급여의 25%)은 공제율이 낮은 결제수단부터 빼도록 조문이 순서를 정해 두었습니다(§126의2②6호). 신용카드 → 직불·선불·현금영수증 및 문화체육 → 전통시장·대중교통 순입니다.

같은 금액을 써도 무엇으로 최저사용금액을 채웠느냐에 따라 공제액이 달라집니다. 아래 사례 4가 그 차이를 숫자로 보여 줍니다.

마지막이 한도와 추가한도입니다. 2026년 귀속부터 자녀등(자녀 및 손자녀 등 대통령령으로 정하는 부양가족)의 수에 따라 한도가 올라갑니다.

이것은 2025.12.23 신설분이고 부칙 제47조에 따라 2026년 1월 1일 이후 사용분부터 적용되므로, 2025년 귀속까지는 300만원·250만원 단일 한도였습니다.

한도를 넘은 금액에도 추가한도가 적용됩니다. 한도를 넘은 금액과 (전통시장 사용분 공제액 + 대중교통 이용분 공제액, 총급여 7,000만원 이하면 문화체육 사용분 공제액까지 더한 금액) 중 작거나 같은 금액이 추가한도로 열립니다(§126의2⑪).

추가한도의 상한은 200만원이고 총급여 7,000만원 이하면 300만원입니다. 따라서 전통시장·대중교통 결제가 없으면 추가한도도 0원입니다.

소득공제의 종합한도(조특법 §132의2①). 위 공제들이 무한히 쌓이지는 않습니다.

특별소득공제(§52① 보험료 소득공제는 제외)·벤처투자조합 출자 소득공제·공제부금·주택청약종합저축·우리사주조합 출자·장기집합투자증권저축·신용카드등 사용금액 소득공제의 합계가 2,500만원을 넘으면 그 초과분은 없는 것으로 합니다. 인적공제·연금보험료공제·건강보험료 등 §52① 보험료 소득공제는 이 한도에 불포함입니다.

세액공제 항목

2026년 귀속 기준 세액공제 항목을 조문 순서대로 정리합니다.

총급여액의 3%를 넘긴 금액만 대상이 되고(§59의4②1호), 그 대상 금액에 대해 일반 의료비는 다시 연 700만원 한도가 걸립니다. 그리고 3% 기준은 총급여액이지 근로소득금액이 아닙니다.

산후조리원 비용은 소득세법 시행령 §118의5①7호에 따라 「모자보건법」 §2 10호의 산후조리원에 지급한 산후조리·요양 대가로서 출산 1회당 200만원 이내가 대상이며, 현행 시행령 조문에는 총급여액 요건이 붙어 있지 않습니다. 200만원은 한 해 한도가 아닌 출산 1회당 한도.

교육비에는 2026년 1월 1일부터 들어온 것이 있습니다. 2025.12.23 개정으로 "과세기간 종료일 현재 9세 미만 또는 2학년 이하인 초등학생의 예능 학원·체육시설 교육비"가 대상에 들어왔고, 부칙 제5조에 따라 2026년 1월 1일 이후 지급하는 교육비부터 적용합니다.

한편 대학원 교육비와 학자금 대출을 받아 지급한 교육비는 부양가족분에서 빠지고, 본인을 위한 교육비(대학·대학원·시간제 과정·직업능력개발훈련 수강료·학자금 대출 원리금 상환액)는 한도가 없습니다. 소득세 또는 증여세가 비과세되는 교육비는 공제하지 않습니다.

기부금에는 지나간 제도가 조문에 남아 있습니다. 소득세법 §59의4⑧은 기부금 3,000만원 초과분에 10%를 추가로 공제하는 규정인데, 조문이 그 적용 대상을 2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지 지급한 기부금으로 못 박아 두었습니다.

조문이 아직 법전에 남아 있어 현행 제도로 옮겨 적기 쉬운 자리인데, 2026년 귀속에는 적용되지 않습니다. 2026년 귀속 적용 비율은 15%와 1,000만원 초과분 30%뿐.

일반기부금의 한도는 종교단체 기부가 있으면 [소득금액 × 10% + min(소득금액 × 20%, 종교단체 외 기부금)], 없으면 소득금액 × 30%입니다.

월세액 세액공제는 기준이 둘입니다. 총급여액 8,000만원 이하라는 요건과 별도로 종합소득금액이 7,000만원을 초과하는 사람은 제외됩니다.

17%가 적용되는 쪽도 마찬가지로 총급여액 5,500만원 이하이면서 종합소득금액이 4,500만원을 넘지 않아야 합니다. 근로소득 외에 다른 소득이 있으면 총급여만 보고는 답이 나오지 않습니다.

2025.12.23 신설된 §95의2②에 따라 세대주가 공제를 받은 경우에도 요건을 갖춘 배우자가 추가로 공제받을 수 있는데(세대주와 주소를 달리하는 등 대통령령으로 정하는 요건), 세대주와 배우자의 월세액 합계가 1,000만원을 넘으면 그 초과액을 배우자의 월세액에서 뺍니다.

부칙 제17조에 따라 2026년 1월 1일 이후 지급하는 월세액부터 적용합니다.

표준세액공제는 다른 공제와 같이 받을 수 없습니다. 2026년 기준 §59의4⑨은 근로소득자에 대해 특별소득공제(§52⑧)·특별세액공제(§59의4⑥)·월세액 세액공제(조특법 §95의2②) 신청을 하지 않은 경우에 13만원을 공제한다고 적습니다.

둘 중 하나이지 둘 다가 아닙니다.

그리고 소득세가 줄면 지방소득세도 함께 줍니다. 지방세법 §103의13①은 원천징수의무자가 거주자에게서 소득세를 원천징수할 때 그 소득세의 10%를 개인지방소득세로 함께 특별징수하도록 정합니다.

연말정산은 원천징수 절차이므로, 세액공제로 소득세가 1원 줄면 지방소득세가 0.1원 줄어 합쳐 1.1원이 줍니다.

연금계좌 세액공제율과 지방소득세 포함 비율

연금계좌 세액공제는 2026년 기준으로 갈라야 할 것이 셋입니다.

첫째, 공제율. 소득세법 §59의3① 조문에 적힌 공제율은 12%이고, 해당 과세기간의 종합소득금액이 4,500만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 5,500만원 이하)이면 15%입니다.

흔히 쓰이는 13.2%·16.5%는 조문의 공제율이 아니라 여기에 지방소득세를 더한 값입니다. 위에서 본 지방세법 §103의13①이 소득세의 10%를 개인지방소득세로 함께 특별징수하므로, 소득세 12%가 줄면 실제로 덜 내는 돈은 13.2%가 되고 15%는 16.5%가 됩니다.

이 글은 조문 값(12%·15%)을 먼저 적고, 지방소득세를 합친 값은 합쳤다고 밝히고 적습니다.

둘째, 세액공제 대상 납입액의 한도. §59의3① 단서는 연금저축계좌 납입액이 연 600만원을 넘으면 그 초과분을 없는 것으로 하고, 연금저축 600만원 이내 금액과 퇴직연금계좌 납입액을 합한 금액이 연 900만원을 넘으면 그 초과분을 없는 것으로 합니다.

과세이연된 퇴직소득(§146②)과 다른 연금계좌에서 이체된 금액은 납입액에서 뺍니다.

셋째, 계좌 자체의 납입 한도. 이것은 위 두 가지와 또 다른 값입니다.

계좌에 더 넣을 수 있다는 것과 그 돈이 세액공제 대상이 된다는 것은 별개라서, 연금저축에만 900만원을 넣으면 세액공제 대상은 600만원까지입니다. 아래 사례 2가 그 차이를 숫자로 보여 줍니다.

한도가 더 열리는 경우가 하나 있습니다. 개인종합자산관리계좌(ISA, 조특법 §91의18)의 계약기간이 만료되고 계좌 잔액의 전부 또는 일부를 대통령령으로 정하는 방법으로 연금계좌에 납입하면, 전환금액의 10%와 300만원 중 적은 금액(직전 과세기간에 이미 적용받은 금액은 뺀다)이 위 600만원·900만원 한도에 더해집니다(§59의3③④).

사례: 공제 한도와 경계 금액

전제 중 하나라도 다르면 답이 달라집니다. 모든 금액은 2026년 귀속 기준 조문 규칙으로 계산한 값이고, 국세청 모의계산 결과를 옮긴 것이 아닙니다.

사례: 최저사용금액과 결제수단

2026년 귀속 기준으로 계속합니다.

사례 — 내지 않은 증빙과 잘못 받은 공제

2026년 귀속 기준으로 그 앞단에는 신고하지 않아 계산에 들어가지도 못하는 경우가 있고, 뒷단에는 공제를 받은 뒤 추징되는 경우가 있습니다.

사례 — 기한이 붙어 있는 제도

2026년 귀속 기준으로 지금 쓸 수 있는 공제 중에는 적용 기간이 조문에 못 박혀 있는 것들이 있습니다. 그리고 반대로, 조문에 남아 있지만 적용 기간이 이미 지나간 것도 있습니다.