종합소득세

'합산하지 않는다'는 세금을 안 낸다는 뜻이 아닙니다. 대부분은 원천징수로 이미 냈고 그것으로 끝난다는 뜻입니다.

비과세와 분리과세를 구분하지 않으면 계산 결과가 달라집니다. 비과세는 애초에 세금이 없는 것이고, 분리과세는 그 소득에만 따로 세율을 매겨 끝내는 것입니다.

반대로 금액이 작아도 반드시 합산하는 금융소득도 있습니다. 2026년 기준으로 원천징수되지 않은 금융소득(국외에서 받은 이자·배당 등)과 출자공동사업자의 배당소득(§17①8호)이 그것입니다.

§14③6호가 분리과세 대상을 '원천징수된 소득'으로 한정하고 괄호에서 출자공동사업자 배당을 빼기 때문이고, 국세청 안내는 그 결과를 '무조건 종합과세'라고 부릅니다.

2026년 기준 주요 원천징수세율은 다음과 같습니다(§129①). 괄호 안은 지방세법 §103의13①에 따라 소득세의 10%가 개인지방소득세로 함께 특별징수된 뒤의 값입니다.

원천징수 15.4%, ISA 비과세 한도와 초과분 9.9%, 연금 3.3~5.5%, 금융소득 종합과세 2,000만원, 건강보험료 1,000만원 기준은 이 사이트의 배당 화면(/dividend/invest)과 그 세금 엔진이 이미 두 출처로 확인해 갖고 있습니다. 이번에 소득세법 §129①1호라목·2호나목, §14③6호, §129①5호의2, 조특법 §91의18을 조문으로 다시 대조했고 불일치가 없었습니다.

여기서 나온 산출세액에서 감면세액과 세액공제액을 빼고, 그다음 이미 낸 세금을 뺍니다(§76①③). 이미 낸 세금은 중간예납세액, 토지등 매매차익 예정신고 산출세액, 수시부과세액, 원천징수세액, 납세조합 징수세액입니다.

5월 신고에서 환급이 나오는 구조가 이것입니다. 떼인 금액이 산출세액보다 많으면 그 차액을 돌려받습니다.

낼 세액이 1천만원을 넘으면 그 일부를 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 나누어 낼 수 있습니다(§77). 개인지방소득세는 기준이 다릅니다. 100만원을 넘으면 2개월 이내 분할납부입니다(지방세법 §95④).

개인지방소득세는 따로 신고합니다. 2026년 기준으로 종합소득 과세표준 확정신고를 하는 사람은 같은 기한까지 관할 지방자치단체의 장에게 개인지방소득세 과세표준과 세액을 확정신고·납부합니다(지방세법 §95①).

원천징수 단계에서 소득세의 10%가 함께 특별징수되는 것(§103의13①)과 구조가 다릅니다. 개인지방소득세는 2014년부터 소득세의 부가세가 아니라 독립세이고, 종합소득에 대한 표준세율은 소득세법 §55① 세율의 1/10(0.6%~4.5%, 기본세액도 1/10)이며 지방자치단체가 조례로 표준세율의 50% 범위에서 가감할 수 있습니다(§92①②③).

그래서 이 글이 '지방소득세 포함'으로 적은 값은 전부 원천징수 단계의 10%를 더한 것이고, 확정신고로 계산하는 개인지방소득세는 표준세율 기준입니다.

근로소득이 없는 종합소득자에게도 표준세액공제가 있습니다(§59의4⑨2호). 2026년 기준으로 성실사업자 12만원, 그 밖의 경우 7만원이고, 조특법 §122의3에 따른 세액공제를 신청하지 않은 경우에만 적용합니다. 근로소득자의 13만원과 금액이 다릅니다.

금융소득 2천만원은 초과분만 누진세율 대상입니다. 2026년 기준 §62는 금융소득이 2천만원을 넘을 때 두 계산 중 큰 금액을 산출세액으로 하도록 정합니다.

① [(금융소득 − 2천만원) + 다른 종합소득금액]에 대한 산출세액 + 2천만원 × 14%, ② 금융소득 × 14% + 다른 종합소득금액에 대한 산출세액. 기준금액까지는 어느 쪽 계산에서도 14%가 걸리므로 경계에서 두 값이 같아지고, 넘은 부분만 누진세율을 탑니다.

"2천만원을 1원 넘으면 전부 누진세율"이라는 말은 조문과 다릅니다. 기준금액을 셀 때 배당가산액(Gross-up, §17③ 단서)은 넣지 않습니다(§14④).

본인 기준이라 배우자의 금융소득을 합치지 않는다는 것도 국세청 안내에 적혀 있습니다.

사적연금 1,500만원은 초과분이 아니라 전액이 대상입니다. 2026년 기준 §14③9호다목은 세액공제를 받은 납입액과 운용실적 증가분에서 나온 연금소득의 합계액이 연 1,500만원 이하일 때 분리과세하고, 넘으면 §64의4가 ① 종합소득 결정세액과 ② [그 연금소득 × 15% + 그 밖의 종합소득 결정세액] 중 하나를 고르게 합니다.

15%가 걸리는 것은 '1,500만원을 넘은 부분'이 아니라 분리과세에서 빠진 연금소득 전부입니다. 금융소득에는 기준금액까지 14%를 적용하는 §62의 두 번째 계산이 있지만, 연금에는 그에 해당하는 계산 규정이 없습니다.

퇴직소득을 연금으로 받는 부분과 의료목적·부득이한 사유로 인출하는 부분은 금액과 관계없이 분리과세이므로(§14③9호가목·나목) 이 1,500만원을 세는 대상이 아닙니다.

퇴직소득을 연금수령할 때의 원천징수세율은 연금 실제 수령연차에 따라 연금외수령 원천징수세율의 70%(10년 이하)·60%(10년 초과 20년 이하)·50%(20년 초과)이고, 20년 초과 50% 구간은 2026년 1월 1일부터 적용됩니다(§129①5호의3, 부칙 제1조).

기타소득의 경계는 '받은 금액'이 아닙니다. 2026년 기준 기타소득금액은 총수입금액에서 필요경비를 뺀 값이고(§21③), 강연료·원고료 같은 일시적 인적용역(§21①19호)과 원고료·인세(15호), 광업권·산업재산권 등의 양도·대여(7호)는 시행령 §87 1의2호에 따라 60%를 필요경비로 봅니다.

공익법인 시상 상금과 다수 경쟁 대회 입상 상금 등은 80%(시행령 §87 1호), 서화·골동품 양도는 1억원 이하 90%, 1억원 초과분은 9천만원 + 초과분의 80%(보유기간 10년 이상이면 90%)입니다(시행령 §87 2호). 실제 필요경비가 의제율을 넘으면 그 초과분도 필요경비에 넣습니다.

그리고 과세최저한이 따로 있습니다(§84). 복권 당첨금 등은 200만원, 그 밖의 기타소득은 건별 5만원, 가상자산소득은 과세기간 단위 250만원입니다. 연금외수령 기타소득(§21①21호)은 건별 5만원 기준에서 빠집니다.

가상자산소득은 2026년 귀속에 과세하지 않습니다. 소득세법 §21①27호가 이미 법에 들어와 있지만, 부칙(2020.12.29 법률 제17757호 제5조, 2024.12.31 개정)이 적용 시기를 2027년 1월 1일 이후 양도·대여분으로 미뤘습니다.

시행되면 기타소득으로 분리과세되고 과세최저한은 과세기간 단위 250만원입니다.

사례 전제로 계산기 열기

사례 전제로 계산기 열기

감면 제외: 경정·결정이 있을 것을 미리 알고 신고한 경우. 1년 6개월 초과 2년 이내 구간(10%)은 2025.12.23 개정으로 신설돼 2026년 1월 1일부터 적용합니다(부칙 제1조).

이 표에 납부지연가산세 없음. 감면 대상이 아니므로 위 기간에도 하루씩 가산됩니다.

저축성보험 차익은 분류만 인용하고 요건을 적지 않았습니다. 국세청 안내는 무조건 분리과세되는 금융소득에 '일정 요건을 갖춘 저축성보험 차익'을 함께 듭니다.

저축성보험 차익은 요건을 갖추면 애초에 이자소득에서 빠지는 것이라 성격이 다르고(소득세법 §16①9호와 시행령), 이 글은 그 시행령 요건을 근거 목록에 넣지 않았으므로 국세청이 그렇게 분류한다는 사실만 옮겼습니다.

시행 시기. 이 글은 각 금액이 2026년 귀속에 적용된다는 것을 현행 조문으로 확인해 적었습니다.

제도가 처음 그 금액이 된 시점까지 부칙을 열어 확인한 것은 넷입니다.

가상자산 과세의 2027년 1월 1일 시행(2020.12.29 법률 제17757호 부칙 제5조, 2024.12.31 개정), 납부지연가산세 월 단위 규칙의 2026년 7월 1일 시행(2025.12.23 법률 제21212호 부칙 제1조·제3조), 수정신고 감면 구간 신설의 2026년 1월 1일 시행(같은 법 부칙 제1조), 퇴직소득 연금수령 원천징수세율 20년 초과 구간의 2026년 1월 1일 시행(법률 제21221호 부칙 제1조).

나머지 항목에 대해 이 글이 말하는 것은 "2026년 귀속에 이 값이 적용된다"까지입니다.

개정안은 넣지 않았습니다. ISA의 비과세 한도(일반형 200만원·서민형 400만원)와 계좌 요건(1인 1계좌·계약기간 3년 이상·총납입한도 1억원·연간 납입한도는 2천만원 × [1 + 가입 후 경과연수(최대 4)] − 누적 납입금액)은 현행 조문 값입니다(조특법 §91의18①②③).

2026년 한도 확대안은 시행 중인 조문에 없어 이 글에 들어가지 않았습니다. 한도를 넘는 이자·배당소득에는 9%(지방소득세 포함 9.9%)가 적용되고 종합소득과세표준에 합산하지 않으며(§91의18①), 손익은 계약 해지일 기준으로 통산합니다(§91의18⑤).

ISA 계약기간이 만료되고 잔액을 연금계좌로 옮기면 전환금액의 10%와 300만원 중 적은 금액이 연금계좌 세액공제 한도에 더해집니다(소득세법 §59의3③④, 조특법 §91의18⑪).

이 글의 범위 밖. 근로소득자의 연말정산 공제 항목(인적공제·특별소득공제·신용카드등·의료비·교육비·기부금·월세액 등)은 앞 글이 다룹니다.

배당소득에 붙는 세금과 건강보험료 기준은 이 사이트의 배당 화면(/dividend/invest)과 그 세금 엔진이 다룹니다. 사업소득의 장부·추계 계산(기준경비율·단순경비율), 양도소득, 퇴직소득, 벤처투자조합 출자 소득공제의 구간별 공제율은 다른 글과 다른 갈래가 다룹니다.

이 글은 세무 자문 아님. 제도의 구조만 설명하며 독자 개인의 사안을 판단하지 않고, 분리과세와 종합과세 중 무엇을 고르라고 권하지도 않음. 모든 금액은 각 사례에 적힌 전제에서의 계산 결과이고, 실제 세액은 세무 전문가(세무사)와 상담해 확인 필요.